文件依據：

　　1.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)

　　2.《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)

　　3.《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 關于本市小微企業“六稅兩費”減征比例的通知》(京財稅〔2022〕721號)

　　案例1：A公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理了2020年度的匯算清繳申報，結果確定是小型微利企業。A公司于2022年4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠嗎?

　　答：可以。根據3號《公告》第一條第(一)項，A公司申報2022年1-3月的“六稅兩費”時，是否可享受減免優惠，依據2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定。

　　案例2：B公司于2020年6月成立，9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。2022年4月，B公司辦理了2021年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業。

　　問題1：B公司于2022年4月征期申報3月的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠嗎?

　　答：不可以。根據3號《公告》第一條第(一)項，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業，申報2022年1月1日至6月30日的“六稅兩費”時，不能享受減免優惠。

　　問題2：B公司于2022年7月征期申報6月的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠嗎?

　　答：不可以。根據3號《公告》第一條第(一)項，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報后確定不屬于小型微利企業，申報2022年1月1日至6月30日“六稅兩費”時，不能享受減免優惠。

　　問題3：B公司于2022年8月征期申報7月的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠嗎?

　　答：可以。根據3號《公告》第一條第(一)項，納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報后確定是小型微利企業，申報2022年7月1日至2023年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠。

　　案例3：C公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。C公司按規定于2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優惠?

　　答：可以。C公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業人數、資產總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。C公司2022年3月31日的從業人數不超過300人，并且資產總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　案例4：C公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業人數、資產總額分別為280人和4500萬元。C公司于4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅時，按小型微利企業享受了減免優惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。匯算清繳后，C公司需要對2022年4月10日申報2022年3月的資源稅和2022年1-6月房產稅進行更正嗎?

　　答：無須更正。根據3號《公告》第一條第(二)項規定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

　　案例5：D公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，12月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年4月20日按規定期限辦理了2021年度匯算清繳，結果確定不屬于小型微利企業。D公司于4月23日依照規定按次申報耕地占用稅，可以申報享受減免優惠嗎?

　　答：不可以。D公司首次匯算清繳后已確定不屬于小型微利企業，對于按次申報，自首次辦理匯算清繳后確定不屬于小型微利企業之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠。

　　案例6：E公司于2021年7月成立，從事國家非限制和禁止行業，10月1日登記為增值稅一般納稅人，于2022年5月辦理2021年度匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。E公司于2023年5月8日辦理2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業。2023年5月12日，E公司根據本省有關規定辦理2022年房產稅申報，是否可享受減免優惠?

　　答：不可以。根據3號《公告》第一條第(二)項，新設立企業辦理首次匯算清繳申報后，確定不屬于小型微利企業的，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得申報享受“六稅兩費”減免優惠。新設立企業辦理首次匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否能夠申報享受減免優惠。因此，E公司按規定申報2022年全年的房產稅，包括辦理首次匯算清繳當月及之前(即1-5月)的房產稅和匯算清繳后(即6-12月)的房產稅時，不能享受減免優惠。E公司2023年5月8日辦理了2022年度匯算清繳申報，確定是小型微利企業，根據3號《公告》第一條第(一)項規定，其在申報2023年7月1日至2024年6月30日的“六稅兩費”時，可以享受減免優惠。

　　案例7：G公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業，10月1日登記為增值稅一般納稅人。2022年5月底前，G公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月，G公司辦理匯算清繳申報，確定不屬于小型微利企業。G公司根據《公告》第一條第(二)項規定，分別于2022年4月和7月征期申報當年1-3月和4-6月的“六稅兩費”時，按照小型微利企業申報享受了減免優惠。G公司8月辦理首次匯算清繳后應當如何對“六稅兩費”納稅申報進行更正?

　　答：按照企業所得稅有關規定，G公司應當于2022年5月底前辦理首次匯算清繳，且根據3號《公告》第一條第(二)項規定，G公司7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時，應當依據首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優惠。逾期辦理首次匯算清繳后，確定G公司不屬于小型微利企業。因此，G公司7月征期申報的4-6月的“六稅兩費”不能享受減免優惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據3號《公告》第一條第(二)項、第(三)項規定，G公司在規定的首次匯算清繳期截止時間前于4月征期申報2022年1-3月的“六稅兩費”不必進行更正。

　　案例8：H公司于2020年7月成立，于9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，H公司辦理了2020年度匯算清繳申報，結果確定是小型微利企業。H公司于2022年4月征期申報繳納了1-3月的“六稅兩費”，7月征期申報繳納了4-6月的“六稅兩費”。2022年8月，H公司根據稅務機關有關執法決定文書，對2020年度匯算清繳申報進行了更正，確定不屬于小型微利企業。H公司8月更正匯算清繳申報后，應當如何對“六稅兩費”申報進行更正?

　　答：根據3號《公告》第一條第(一)項、第(三)項規定，H公司2022年1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優惠，應當依據2020年度匯算清繳結果確定。H公司于2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報，最新結果確定不屬于小型微利企業。根據3號《公告》第一條第(三)項規定，H公司2022年1月1日至6月30日申報“六稅兩費”時不能夠享受減免優惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。

　　案例9：I公司于2021年12月1日成立，從事國家非限制和禁止行業，2022年2月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效。2月末，I公司從業人數為200人，資產總額為3000萬元。

　　問題1：I公司于2022年2月征期申報1月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優惠嗎?

　　答：可以。I公司2月征期申報1月的“六稅兩費”時，可以按照增值稅小規模納稅人申報享受減免優惠。

　　問題2：I公司于2022年3月征期申報2月的“六稅兩費”時可以申報享受減免優惠嗎?

　　答：可以。根據3號《公告》第二條，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。I公司在2月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效，因此于3月征期申報2月的“六稅兩費”時，不再按照增值稅小規模納稅人享受減免優惠。但是，由于I公司3月申報期上月末的從業人數小于300人，并且資產總額小于5000萬，符合3號《公告》第一條第(二)項新設立企業按小型微利企業享受減免優惠的標準，因此，可以按照小型微利企業享受減免優惠。

　　案例10：J個體工商戶為增值稅小規模納稅人，因業務發展較快，于2022年7月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效。

　　問題1：J個體工商戶于2022年7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優惠?

　　答：J個體工商戶申報4-6月的“六稅兩費”時，可按照增值稅小規模納稅人申報享受減免優惠。

　　問題2：J個體工商戶于2022年10月征期申報7-9月的“六稅兩費”時如何申報享受減免優惠?

　　答：J個體工商戶申報7-9月的“六稅兩費”不能再按增值稅小規模納稅人申報享受減免優惠，但仍可按“一般納稅人-個體工商戶”申報享受減免優惠。

　　來源：北京朝陽稅務

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