1.企業所得稅收入總額的確定

　　收入總額是指應繳所得稅所確定的收入范圍，即計入應納稅所得額的收入。收入總額的項目包括以下內容：

　　（1）生產、經營收入；

　　（2）財產轉讓收入；

　　（3）利息收入；

　　（4）租賃收入；

　　（5）特許權使用費收入；

　　（6）股息收入；

　　（7）其他收入。

　　2．計算應納稅所得額準予扣除項目的確定

　　計算應納稅所得額準予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。包括：

　　（1）納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

　　（2）納稅人支付給職工的工資，按照《企業所得稅稅前扣除辦法》規定方法扣除。

　　（3）納稅人的職工工會經費、職工教育經費，分別按照工資總額的百分之二、百分之一點五（或百分之二點五）計算扣除；職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。

　　（4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，除國家稅務總局另有規定外，在年度應納稅所得額百分之三以內的部分，準予扣除。

　　（5）成本和費用

　　成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。

　　費用是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等發生的銷售（經營）費用、管理費用和財務費用。

　　（6）稅金是指納稅人按稅法規定繳納的營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。教育費附加，可視同稅金。

　　（7）損失是納稅人生產、經營過程中發生的各項營業外支出，已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

　　（8）捐贈的扣除

　　捐贈是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業，以及向遭受自然災害的地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

　　（9）業務招待費的扣除

　　業務招待費是指納稅人為生產、經營業務需要而發生的合理費用。在下列標準限度內準予扣除：

　　全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元（含本數）以下的，按銷售（營業）收入凈額的5‰以內扣除；

　　全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元（不含本數）以上的，按不超過該部分的3‰以內扣除。

　　（10）職工社會保險金的扣除

　　納稅人按國家有關規定上交的保險基金和統籌基金，包括職工養老基金、待業保險基金等，在規定的比例內扣除。

　　（11）財產、運輸保險費的扣除

　　按照規定繳納的保險費用，準予扣除。

　　（12）研制新產品、新技術、新工藝的費用扣除。

　　（13）固定資產租賃費的扣除

　　以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。

　　（14）納稅人符合國家規定條件的壞帳損失，可稅前扣除。

　　（15）納稅人發生年度虧損的，可在以后五個納稅年度內予以稅前彌補。

　　（16）財政部、國家稅務總局規定的其它扣除項目。

　　4.在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：

　　（1）資本性支出；

　　（2）無形資產受讓、開發支出；

　　（3）違法經營的罰款、被沒收財物的損失；

　　（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；

　　（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益性、救濟性的捐贈；

　　（7）各種贊助支出；

　　（8）與取得收入無關的其他各項支出。

　　5.企業所得稅稅率的確定

　　（1）企業所得稅的法定稅率為33%。

　　（2）兩檔照顧稅率：對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業,暫減按18%稅率征收；年應納稅所得額在3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，暫減按27%的稅率征收。

　　6.應納稅所得額的計算

　　（1）應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額。

　　（2）應納所得稅額＝應納稅所得額×適用稅率