咱都知道，公司經(jīng)營的時候，記賬報稅那可是必不可少的環(huán)節(jié)。一般企業(yè)都得有專門的會計來負責這塊工作。那要是企業(yè)設(shè)立了分公司，這記賬報稅該咋整呢?

　　分公司主要有兩種，一種是獨立核算的，一種是非獨立核算的。獨立核算的分公司得有單獨的賬本，還得去當?shù)囟悇?wù)部門申報納稅。為了幫中小企業(yè)解決分公司記賬報稅的問題，企行財稅給大家整理了相關(guān)內(nèi)容。

　　一、分公司咋記賬?

　　分公司能作為獨立的會計個體建賬核算，單獨算賬、單獨報稅。和子公司不一樣，分公司沒有實收資本，總公司給分公司的錢一般在往來賬上體現(xiàn)，像“其他應(yīng)付款——總公司”啥的。

　　所得稅繳納實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法。二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;三級及以下分支機構(gòu)不用就地預(yù)繳，經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一算到二級分支機構(gòu)里。

　　分公司會計核算有兩種方式：

　　報賬制：分公司就設(shè)個出納，不設(shè)會計。出納就記記現(xiàn)金和銀行存款的流水賬，每月把發(fā)票這些原始憑證送到總公司核算。

　　分賬制：分公司有會計和出納，對業(yè)務(wù)活動進行核算。每月把會計報表送到總公司，由總公司合并報送有關(guān)部門。分賬制下，總公司和分公司之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來，會設(shè)置“內(nèi)部往來賬”。總公司設(shè)“其他應(yīng)收款——××分公司”賬戶，分公司設(shè)“其他應(yīng)付款——總公司”賬戶。報表合并時，內(nèi)部往來賬正好對沖為零，就算總公司有倆及以上分公司，核算也不會亂。

　　二、分公司咋報稅?

　　公司經(jīng)營中成立新公司，要按規(guī)定申報企業(yè)所得稅，新公司得開個新的扣稅賬戶。報稅流程如下：

　　(一)開戶

　　先去銀行開個扣稅賬戶。

　　(二)登記

　　分公司要辦稅務(wù)登記證，得在領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照后三十天內(nèi)辦。

　　(三)申報

　　營業(yè)稅在勞務(wù)發(fā)生地繳稅;企業(yè)所得稅由總機構(gòu)匯總申報;代扣繳個人所得稅由支付工資的機構(gòu)代扣繳。

　　企業(yè)所得稅申報流程：

　　(一)填申報表

　　納稅人得按企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)規(guī)定，算好應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，對申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。從2015年1月1日起，施行修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》。

　　(二)糾錯

　　納稅人辦了年度納稅申報后發(fā)現(xiàn)錯誤，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機關(guān)檢查之前自行發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以重新填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主動糾正，稅務(wù)機關(guān)據(jù)此調(diào)整全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補、應(yīng)退稅額。

　　(三)結(jié)清稅款

　　納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳稅款的，要在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)會按規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳下一年度應(yīng)繳稅款。

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